La comptabilisation de l’affacturage

Publié le 3 min
Ecrit par Thibaut Clermont

L’affacturage est une technique de financement qui consiste, pour l’entreprise, à céder les créances clients qu’elle possède à un organisme spécialisé (le factor) et à récupérer en contrepartie immédiatement la trésorerie liée aux créances cédées. Lors de l’opération, le factor se rémunère avec des commissions d’affacturage et une retenue de garantie peut également être demandée.

Voici comment traiter en comptabilité les opérations liées à l’affacturage.

comptabilisation de l'affacturage

Rappels sur le fonctionnement de l’affacturage

Pour accélérer le recouvrement de ses créances, une entreprise peut utiliser l’affacturage. Un contrat d’affacturage, qui définira les conditions d’application de l’opération, sera alors mis en place avec un organisme spécialisé appelé le factor.

L’opération d’affacturage se déroule ainsi :

  1. l’entreprise facture un client puis cède au factor la créance liée à la facture, un avis d’achat de créance est ensuite transmis par le factor à l’entreprise),
  2. le factor règle la créance à l’entreprise, après avoir prélevé les commissions d’affacturage et éventuellement une retenue de garantie,
  3. lorsque la créance rachetée par le factor est recouvrée, le factor rembourse la retenue de garantie à l’entreprise.

Comptabilisation de la cession des créances au factor

Dès lors que le factor vous transmet son avis d’achat, il convient de procéder à la comptabilisation de la cession de la créance au factor.

Cette opération peut être comptabilisée de la manière suivante :

  • on crédite le compte 411 « clients » ou le compte auxiliaire client concerné,
  • et on débite :
      1. le compte 6225 « rémunérations d’affacturage » pour le montant des commissions d’affacturage hors taxes,
      2. le compte 44566 « TVA déductible » pour le montant de la TVA sur les commissions d’affacturage,
      3. le compte 467 « factor » ou le sous-compte prévu à cet effet pour le montant que le factor doit régler à l’entreprise,
      4. et éventuellement un autre compte 467… « retenue de garantie sur opération d’affacturage » pour le montant de la retenue de garantie.

Remarque : pour les retenues de garantie, le compte 275 « dépôts et cautionnements » doit être préféré au compte 467… « retenue de garantie sur opération d’affacturage » si l’opération a une durée supérieure à un exercice.

Comptabilisation du paiement du factor

Lorsque l’entreprise reçoit le réglement du factor (égal à la créance cédée moins les commissions d’affacturage et la retenue de garantie), l’écriture suivante doit être comptabilisée :

  • on crédite le compte 467 « factor » ou le sous-compte prévu à cet effet,
  • et on débite le compte 512 « banque » en contrepartie.

Lorsque le factor recouvre la créance qu’il a racheté, il rembourse à l’entreprise l’éventuelle retenue de garantie. L’écriture suivante doit être comptabilisée :

  • on crédite le compte 467… « retenue de garantie sur opération d’affacturage » pour le montant remboursé,
  • et on débite le compte 512 « banque » en contrepartie.

Donnez-lui une note !

Merci pour votre vote.

Ecrit par
Thibaut Clermont

Thibaut CLERMONT, mémorialiste en expertise-comptable et fondateur de Compta-Facile, site d'information sur la comptabilité.

A lire aussi...

lire un bilan comptable
Comment lire, comprendre et interpréter un bilan comptable ?

Savoir lire un bilan comptable est important ; le comprendre et l'interpréter est essentiel. Compta-Facile fait un tour d'horizon complet du bilan comptable : de quoi se compose-t-il ? Comment procéder à une lecture correcte […]

Différence entre intéressement et participation
Quelle est la différence entre intéressement et participation ?

Décryptage des obligations, différences et évolutions entre l'intéressement et la participation aux bénéfices de l'entreprise.

Calcul de la rentabilité locative : mon projet d’investissement immobilier tient-il la route ?

Il est difficile de décider d’investir dans un projet immobilier plutôt qu’un autre lorsqu’ils correspondent tous deux à vos attentes. Et pourtant il existe des indicateurs financiers simples qui conforteront votre choix. Ici nous allons parler de l’indicateur principal, la rentabilité locative. Compta-Facile vous explique ce qu’est la rentabilité et comment la calculer ?

Impact des élections sur le secteur immobilier.
Quel impact des élections législatives sur l'immobilier ?

Les élections législatives de 2024 pourraient considérablement transformer le paysage immobilier français. Leur impact dépendra des programmes immobiliers défendus par les partis politiques, mais aussi du contexte économique, social et réglementaire.

Abonnez-vous à la newsletter !

abandons-creances-1024x767

2 commentaires

  • Pauline

    Merci pour ces rappels concernant la comptabilité de l'affacturage !

  • Legueult

    Peut-on créer un nouveau compte tiers quand on démarre le factoring en cours d'exercice, afin de mieux suivre les factures devant nous être réglées directement de celles cédées au factor ?

    Thibaut Clermont

    Bonjour,
    Oui, tout à fait, cela est possible et même conseillé !
    Bonne journée.

Répondre

Votre adresse e-mail ne sera pas publiée. Les champs obligatoires sont indiqués avec *